Il cioccolato, uno dei piaceri preferiti dai francesi, è soggetto a una fiscalità particolarmente complessa. A seconda che sia fondente, al latte, ripieno, venduto in tavoletta, come dolcetto o consumato sul posto, l’aliquota dell’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) può variare fino a quattro volte. Questo articolo illustra le regole per fare finalmente chiarezza.
La composizione del cioccolato: primo criterio di differenziazione
La natura stessa del cioccolato è il primo elemento che determina l’aliquota IVA applicabile. Le regole di base sono le seguenti:
- Cioccolato fondente in tavoletta: aliquota 5,5 %. Considerato un prodotto alimentare di base, il cioccolato fondente semplice beneficia dell’aliquota ridotta.
- Cioccolato al latte o bianco: aliquota 20 %. Questi tipi di cioccolato sono soggetti all’aliquota ordinaria, salvo che siano venduti specificamente come ingredienti per pasticceria (cioccolato da fondere). In questo caso, ad esempio quando si utilizza un stampo in silicone per cioccolato per le proprie creazioni casalinghe, si applica l’aliquota del 5,5 %.
- Cioccolato ripieno: aliquota 20 %. Non appena un cioccolato, anche fondente, contiene un ripieno (praliné, ganache, ecc.), è considerato una confetteria e tassato al 20 %.
Dal prodotto alla vendita: altri fattori che influenzano l’IVA
Oltre alla ricetta, il modo in cui il prodotto è presentato e venduto gioca un ruolo cruciale nella determinazione dell’aliquota IVA.
Il caso specifico dei dolcetti di cioccolato
Un “dolcetto di cioccolato” può beneficiare dell’aliquota ridotta del 5,5 % a condizione di rispettare tre criteri rigorosi che lo definiscono come un “boccone”:
- La sua dimensione maggiore deve essere minore o uguale a 5 cm.
- Il suo peso totale deve essere minore o uguale a 20 grammi.
- Deve essere composto da almeno il 25 % di cioccolato.
Se una di queste condizioni non è rispettata, il prodotto è tassato al 20 %. Una nota eccezione riguarda le arance candite e alcune confetterie all’arancia ricoperte di cioccolato, che possono beneficiare dell’aliquota ridotta anche se richiedono due bocconi per essere consumate.
Consumo sul posto o da asporto
Il luogo di consumo è anch’esso un fattore determinante. Un prodotto a base di cioccolato (come un pain au chocolat o una fetta di torta) venduto per essere consumato sul posto in un bar o ristorante è soggetto all’aliquota intermedia del 10 %. Lo stesso prodotto, se venduto da asporto, sarà tassato secondo la sua natura. Questa distinzione è una delle regole fondamentali della IVA in pasticceria, che applica aliquote diverse per lo stesso prodotto a seconda del tipo di vendita.
Tabella riepilogativa delle aliquote IVA sul cioccolato
| Prodotto o situazione | Aliquota IVA applicata |
| Cioccolato fondente (tavoletta, ecc.) | 5,5 % |
| Cioccolato fondente ripieno | 20 % |
| Cioccolato al latte o bianco (fuori uso pasticceria) | 20 % |
| Cioccolato al latte per pasticceria (da fondere) | 5,5 % |
| Dolcetto di cioccolato “boccone” (≤20g, ≤5cm, ≥25% cioccolato) | 5,5 % |
| Prodotto al cioccolato consumato sul posto | 10 % |
| Assortimento di cioccolati (non suddiviso) | Aliquota più alta dell’assortimento |
| Confetteria (caramello, torrone, pasta di mandorle…) | 20 % |
| Crema spalmabile al cioccolato (tipo Nutella) | 5,5 % |
In caso di vendita di un assortimento di cioccolati soggetto a diverse aliquote IVA, il venditore deve in linea di principio suddividere i ricavi secondo ogni aliquota. Se questa suddivisione non è possibile, si deve applicare l’aliquota più alta dell’assortimento all’intero lotto.
Perché tanta complessità fiscale?
La fiscalità del cioccolato in Francia è una peculiarità spesso criticata per la sua complessità. È il risultato dell’incrocio di diverse logiche: la tassazione dei prodotti di consumo quotidiano, dei prodotti cosiddetti “di piacere” o trasformati, e le norme applicabili alla ristorazione. Questa situazione obbliga artigiani e industriali a una gestione molto precisa e rigorosa dell’IVA, in base alle caratteristiche di ciascun prodotto della loro gamma.
In sintesi
Per determinare l’IVA applicabile al cioccolato, è necessario analizzare una combinazione di fattori:
- Tipo di cioccolato: il fondente semplice è il meno tassato.
- Confezionamento e lavorazione: i prodotti trasformati (ripieni, ricoperti) e le confetterie sono generalmente tassati all’aliquota alta.
- Uso e luogo di vendita: il consumo sul posto attiva un’aliquota intermedia.
In generale, l’aliquota del 5,5 % è riservata al cioccolato fondente e ad alcune eccezioni, mentre l’aliquota del 20 % si applica alla maggior parte dei prodotti di cioccolato trasformati e alle confetterie.
